Нулевая декларация по НДС — когда она формируется, как дополняется и для чего может быть использована? В нашей статье описаны особенности применения и оформления нулевой декларации по НДС.
В каких случаях сдается нулевая декларация НДС
Нужно ли мне сдавать декларацию по нулевому НДС? Да, нужно! Наряду с декларацией по НДС в установленные сроки сдачи отчета необходимо представить и декларацию по нулевому НДС.
Отчеты с нулевым НДС подаются, когда нет числовых показателей для заполнения разделов 2-12. Это может произойти в начале или в конце работы налогоплательщика, когда имеет место сезонная деятельность или временный отпуск.
Декларации по НДС за I квартал 2023 года оформляются приказом №. ЕД-7-3/1191@ 12. 12. ФНС от 2022 года. О том, как заполнить декларацию за третий квартал 2024 года, мы рассказывали с вами в статье.
Актуальный формат декларации по НДС, а также образцы заполнения за разные периоды можно бесплатно скачать по ссылке ниже.
Двенадцать копий строк и ведомостей к строке алгоритма с примерами заполнения можно найти на сайте КонсультантПлюс. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе. А если вам нужен образец декларации по НДС за 3 квартал 2024 года, перейдите по этой ссылке.
Если у вас есть информация для заполнения хотя бы одного из этих разделов, ваша декларация не будет обнулена.
Все лица, у которых есть декларация по НДС, должны ее представить. Плательщики НДС, налоговые представители и неналоговые получатели, а также те, у кого нет платежей по НДС, но есть выставленные счета-фактуры. Налогоплательщиками считаются все юридические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения.
Декларации по НДС должны быть представлены в электронном виде. Это касается и декларации по НДС с нулевым коэффициентом. В исключительных случаях разрешение на представление налоговой отчетности на бумажном носителе предоставляется только налогоплательщикам, не являющимся налогоплательщиками (или освобожденным от уплаты в соответствии со статьей 145.1 НК РФ), которые в течение отчетного периода исполняли обязанности налогового представителя (письмо ФНС России от 19 февраля 2016 г. № 1).
Особенности заполнения титульного листа
На обложке указываются данные о налогоплательщике, ФНС России и налоговом периоде, за который составлен отчет. Уточняется следующее
При заполнении обложки налогоплательщик должен сообщить код ККМ и КПП с точным наименованием (для юридических лиц — предусмотренным уставом, а для индивидуальных предпринимателей — полным именем, как в паспорте). Необходимо заполнить номер ФНС (его легко найти с помощью поиска по регистрационным документам — см. ниже). Также можно воспользоваться поиском на сайте Федеральной налоговой службы).
В поле «Место установки (учета)» указывается код («порядок»), описанный в Приложении 3 к процессу заполнения декларации (ФНС ММВ-7-3/558@@ 558@ от 29. 10. 2014).
При представлении первого отчета за отчетный период в поле «Номер корректировки» необходимо указать код 0, а при представлении уточненной декларации — следующие порядковые номера
При определении налогового периода необходимо указывать соответствующий код (перечень которых приведен в Приложении 3 к Порядку). Поэтому, если вы представляете отчетность за первый квартал, необходимо указать код 21. Например, для компании, находящейся в стадии ликвидации или реорганизации, необходимо указать отчетность за второй квартал.
На титульном листе следует указать количество страниц, на которых подана декларация. Также укажите, кем подается декларация: налогоплательщиком (налоговым представителем) или уполномоченным им лицом. Важно расшифровать имя и должность лица, подписавшего декларацию.
Пример декларации по НДС-нетто Ссылаясь на КонсультантПлюс, налогоплательщик получил бесплатный тестовый демо-доступ к системе:
Сведения о площадях, «дополненных работниками налогового органа», отражаются налоговым органом на сопроводительном листе.
Ответственность за несдачу декларации
Непредставление декларации (в том числе нулевой) юридическим лицом или ИП в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб. (ст. 119, п. 119 НК РФ). С 2015 года декларации по НДС, представленные на бумаге, считаются непредставленными (ст. 5 ст. 174 НК РФ).
Кроме того, к сотрудникам применяются административные санкции (штрафы в размере 300-500 рублей). При задержке отчетности более чем на 20 рабочих дней ФНС может воспользоваться своим правом заблокировать расчетный счет организации (подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ).
Подробнее об этой ответственности см.
Нулевая ставка НДС: особенности применения
16. 12. 2016 Ставка НДС нулевая, необходимо учитывать все последние изменения в законодательстве, судебную практику и конкретные оттенки. Виктория Скворцова, старший бухгалтер Acsour, рассказала, как однозначно применять нулевую ставку НДС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, нулевая ставка НДС может применяться в следующих случаях экспортные товары, услуги, предусмотренные НК РФ 164, реализация на пассажирском транспорте, реализация товаров, проектов, услуг в области космической деятельности, услуги по реализации ценных металлов и иные работы. Рассмотрим случаи, когда нулевая ставка НДС применяется при экспорте товаров и международных перевозках.
Нулевая ставка НДС при экспорте товаров
Нулевая ставка НДС применяется при экспорте товаров и при помещении товаров под статус свободной таможенной зоны. Что касается записей о вступлении в силу закона. 150-ФЗ от 30 мая 2016 года, с 1 июля 2016 года в закон были внесены существенные изменения. Экспортеры получили право на скидки по НДС при ускорении процесса. Данные изменения не распространяются на реализацию сырья и материалов. К сырью в соответствии с разделами 3, 10, 10, 10, 10, 10 Федерального налогового кодекса РФ относятся минеральное сырье, продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, жемчуг, драгоценные камни, драгоценности, недрагоценные камни, недрагоценные камни, драгоценные камни, недрагоценные камни, драгоценные металлы и изделия из них. Таким образом, входной НДС при экспортной реализации прочей продукции, которая по определению не является характерной, так как с 1 июля 2016 года товары, задачи, услуги и имущественные права бухгалтер может рассчитывать в обычном порядке. Таким образом, изменился процесс проверки экспорта, при котором с 1 июля 2016 года нет обязанности взимать НДС. Однако порядок взимания, график и другая процедура процесса подтверждения экспорта, а также контроль учета операций, связанных с товарами, задачами и услугами, имущественными правами, принятыми на учет до 1 июля 2016 года, остаются прежними.
Передача документов при экспорте в ЕАЭС
Как и прежде, при экспорте в страны, входящие в Евразийский союз, на проверку необходимо предоставить следующие документы: контракты, документы о реализации (как правило, по форме инвойса TRG-12), документы о передаче и заявления на уплату косвенных налогов. При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ срок сбора и представления документов составляет 180 календарных дней с даты перехода в таможенный режим экспорта. Документы должны быть представлены одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором документы собраны в полном объеме, но не ранее квартала, в котором заканчивается 180-дневный срок. При экспорте в другие страны в аналогичные сроки также должны быть представлены документы: контракт, таможенная декларация (копия) российских таможенных органов с указанием товарного знака товара и доставка товара в режим экспорта. Экспедиторские документы. И еще: «Когда инспектор должен подтвердить нулевую ставку НДС?».
Подтверждение нулевой ставки НДС по экспорту
Для подтверждения нулевой ставки НДС на экспорт вместо таможенного пояснения или иного документа, подтверждающего экспорт товаров, могут быть направлены: список регистрационных номеров вместо копирования регистрационного номера реестра ГТД в самой копии. Реестр должен быть представлен только в проецируемой электронной форме. Если сроки, установленные Налоговым кодексом, не соблюдены, налогоплательщик обязан применить к данным операциям ставку 10 или 18 % в порядке, установленном для операций, связанных с реализацией товаров (проектов и проектов и услуг) на внутренний рынок. В декларации по НДС в разделе 4 декларации необходимо проставить документально подтвержденную стоимость экспорта с нулевой ставкой НДС за текущий квартал. В этом разделе также указывается сумма входного НДС, соответствующая доле экспортной реализации, принятой к вычету в текущем квартале. Как указано выше, вместе с выпиской в налоговые органы должны быть направлены документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС. В книге продаж реализация услуг на экспорт должна быть зарегистрирована в графе 16 по коду вида операции 01. Использование электронных калькуляторов для расчета НДС
Оказание услуг по международной перевозке
Международные переводы также облагаются по нулевой ставке НДС, если услуги по международной перевозке оказываются в соответствии с пунктом 2.1 статьи 164(1) Налогового кодекса. При этом международными переводами признаются переводы, пункт прибытия/отправления которых находится за пределами России. В случае с международными переводами необходимо учитывать некоторые особенности. Например, договор должен предусматривать непосредственное оказание отдельных видов услуг по международным переводам. Это означает, что данные услуги не должны быть идентифицированы как дополнительные виды услуг, например, как основное предоставление оферты. Кроме того, организации, оказывающие услуги по международным перевозкам, должны использовать нулевую ставку НДС, независимо от количества компаний или подрядчиков, оказывающих транспортные услуги. Нулевая ставка НДС применяется, даже если услуги оказываются с использованием различных видов транспорта. Читайте также: «Нулевая ставка НДС может быть отменена».
Спор в арбитраже
Стоит отметить, что требования о необоснованном применении ставки 18 %, но не о применении нулевой ставки НДС, встречаются все чаще. Можно предположить, что это связано с увеличением необоснованных скидок по НДС. Например, согласно недавнему спору по делу А51-1939/2015 от 4 октября 2016 года и постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 октября 2016 года, в процессе применения нулевой ставки НДС имелись невыясненные обстоятельства. . ООО «Гео Альянс» оказывало транспортно-экспедиционные услуги организации международных грузоперевозок из Китая и Таиланда в Россию. Для оказания услуг компания нанимала подрядчиков. Согласно представленной компанией документации, полученной от поставщика, все транспортные маршруты были разделены на международные и внутренние перевозки.
Стоит отметить, что все чаще встречается требование о необоснованном применении ставки 18 %, а не нулевой ставки НДС. Можно предположить, что это связано с необоснованным увеличением скидок по НДС.
По мнению аудитора, разница возникла в связи с тем, что услуги контрагента по обороту импортных товаров являлись неотъемлемой частью процесса перевозки одного товара в рамках международной перевозки. По итогам рассмотрения дела Вторичный арбитражный суд постановил, что «суд первой инстанции правильно проверил правильность позиции аудиторской службы, установив, что. (1) по Налоговому кодексу подлежали налогообложению по ставке 0%, а налогоплательщик не имел достаточных налоговых вычетов по ставке 18%» (решение Дальневосточного округа от 4 октября 2016 г. также читайте на DE DE); следовательно, налоговая скидка НДС »Таким образом, применение нулевой ставки НДС соответствует нормам законодательства и нормам налоговой и судебной практики. Можно сделать вывод, что необходимо контролировать каждую сделку на предмет
Что такое нулевая декларация
Как уже было сказано выше, все налогоплательщики, подлежащие налогообложению, обязаны сдавать нулевую отчетность. К ним относятся следующие категории представителей российского бизнеса
Стандартной формы справки для предприятий последней категории не существует. Для них разработаны специальные индивидуальные формы.
Согласно утвержденным правилам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, все должники по НДС обязаны представлять ежеквартальную отчетность, даже если в ней не отражена налогооблагаемая деятельность. При их отсутствии налогоплательщик представляет в налоговые органы нулевую отчетность. Законодательством определено, какие разделы и показатели должны быть заполнены в таких документах.
Сроки предоставления отчетности
Налоговый кодекс РФ определил важный срок сдачи — до 25 числа, последнего месяца третьего месяца отсчета.
С недавних пор ФНС принимает отчетность по НДС, в том числе по нулевой ставке, только в электронном виде.
Порядок заполнения нулевой налоговой декларации по НДС
Если вы не работали в предыдущем квартале и не попали под НДС, подайте нулевую декларацию. Заполните только прилагаемый лист и раздел 1.
Данный вид декларации строго регламентирован и утвержден полномочиями ФНС России. ЕД-7-3/228@ 26. 03. 2021 г. Для правильного оформления нулевой декларации необходимо заполнить прилагаемый лист и раздел 1.
Обложка.
Бухгалтерам не составит труда заполнить эту часть документа. Ведь она одинакова для нулевой и ненулевой отчетности. Здесь необходимо указать НДС и КПП налогоплательщика. Номер модификации («0» всегда является первым заявлением, а далее вверх по тексту — пояснение — следует сообщить необходимую информацию о налоговом законодательстве, отчетном годе и необходимой территориальной принадлежности налоговых органов. . В документе есть строка, которая более конкретно идентифицирует плательщика. Это название компании или индивидуального предпринимателя, номер его телефона и другие источники связи. На обложке также должна содержаться информация о составе ведомости, количестве ее листов и сопроводительной документации.
Раздел 1: «Налоги, уплаченные в бюджет по данным налогоплательщика (бюджетное возмещение)
Помимо обязательного указания идентификатора НДС, КПП и номера страницы, в данном разделе необходимо заполнить следующие строки
Остальные строки раздела остаются пустыми.
Санкции за несвоевременную сдачу или несдачу нулевой отчетности по НДС
Игнорирование обязанности по сдаче нулевого отчета грозит штрафом в 1000 рублей. Те же правила распространяются и на документы, представленные на бумаге, так как этот вариант подачи ФНС считает непредставленным. Эта сумма установлена в налоговом законодательстве как минимальный предел, поскольку речь идет о нулевой сумме налога, в противном случае штраф оценивается в 5 % от суммы неуплаченного налога, учитываемой за каждый месяц просрочки.
В некоторых случаях налоговые органы накладывают санкции на руководителей и сотрудников. Размер их штрафов обычно не превышает 500 рублей. Кроме того, ФНС оставляет за собой право блокировать работающие счета.
Образец заполнения нулевой декларации по НДС в 2024 году
Ответы на вопросы
Программа «Налоговая занятость» могла заключить договор с нашим партнером на предоставление информации о счетах для сдачи деклараций. За отчетный период были обнаружены продажи, но их данные не были отражены в книге продаж. Неучтенные счета-фактуры «появлялись» в декларации покупателя. Основные исходные документы по найденным продажам отражены в обновлении, к документации приложены выписки из книги продаж.
Выписки по НДС не готовы. Можно ли отправить нулевую декларацию? Через несколько дней внести корректировки, чтобы избежать штрафа?
К таким уловкам некоторые бухгалтеры прибегали еще до появления разделов 8 и 9 декларации. В современных реалиях действия компании создают контрагентов.
В 2024 году все налоговые органы будут находиться в контексте единого платежа по НДС. Если сформирована нулевая декларация, то платеж производить не нужно. Срок подачи деклараций по НДС с нулевыми показателями не изменился. Электронная версия документа должна быть отправлена до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Данная статья является объектом авторского права, и ее перепечатка средствами массовой информации и информационными источниками запрещена. Редакция портала «Бухгуру» будет следить за случаями перепубликации материала.