ГАТТ имеет право взыскать только те суммы, которые не превышают отрицательный баланс. Если сальдо нулевое или положительное, банк отменяет поручение на снятие денег с налогового вычета (новая редакция пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса).
В то же время у банков появилась еще одна «головная боль». Клиентам, имеющим налоговые обязательства и, соответственно, открытые счета, приходится ежедневно проверять их остатки.
Контроль – через реестр
Любая компания может отслеживать историю своих адресов и выпусков в рамках устранения налоговых задолженностей. Сотрудники налоговой службы «собирают» все документы, касающиеся их работы с задолженностями, в специальный реестр.
Примеры инкассовых поручений
Инкассовое поручение, форма 0401071, утверждено в Приложении 4 Положения Банка России от 19. 06. 2012 №. 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». По структуре инкассовый документ аналогичен бланку платежного поручения.
Читайте, как отразить списание денег с расчетного счета в системе «Главбух».
Обязательства перед бюджетом
Когда средства снимаются для погашения задолженности перед исполнительным органом в законном и бесспорном порядке.
Компания не уплатила вовремя налоги и добровольно не погасила задолженность по требованию налоговых органов. Тогда служба аудита направляет в банк требование снять деньги для уплаты налогов.
Договоры с банками
Когда банк имеет право снять деньги без оплаты на основании договора с плательщиком. В большинстве случаев это происходит, когда стороны договора договариваются и передают условия изъятия в банк без акцепта со стороны плательщика при соблюдении определенных условий договора.
Примером могут служить коммунальные платежи.
Инкассовое поручение от налогового органа
Инспектор вправе выставить компании счет-ордер, если она добровольно не исполняет обязанность по уплате налога (ст. 46 ФНС РФ). Решение о взыскании задолженности инспектор должен вынести в течение двух месяцев с момента истечения срока для добровольной уплаты налога по первому требованию.
Одновременно с решением о взыскании инспекция выставляет инкассовое поручение на всю сумму недоимки и чаще всего блокирует счета. Далее возможны три варианта развития событий.
Компании добровольно оплачивают свои долги
Компания имеет право добровольно оплатить свои долги даже после того, как налоговые органы направили их в банк. В этом случае компания должна как можно скорее сообщить об этом в платежную инспекцию и предъявить платежные документы вместе с выпиской из банка. Тогда инспекция отменит инкассо банка.
У компании есть деньги на счете
Если компания не намерена платить добровольно, банк просто снимет долг по инкассо. При этом банк обязан сделать это на следующий рабочий день после его получения.
Отсутствие денег на счете
Бывают и такие случаи, когда проверка показывает, что на счете компании, на который было направлено взыскание, нет денег. Тогда налоговый орган направляет инкассовый документ судебному приставу-исполнителю, который накладывает арест на имущество должника, реализует его и оплачивает долг.
Если налоговые органы упускают этот срок, они имеют право обратиться в суд за его восстановлением. Для этого у них есть шесть месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (ст. 3, п. 3 ФЗ РФ).
Чтобы вовремя заплатить налоги, воспользуйтесь готовым образцом платежки.
В какой очередности банк списывает деньги
Банки снимают деньги со счетов в строгом порядке. Для этого создается очередь на удаление (статья 855, пункт 2 Гражданского кодекса РФ). Если денег на счете недостаточно, банк оформляет платежные документы в таком порядке.
В рамках исполненного документа, предусматривающего перечисление или выдачу средств со счета:
— На возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью,
В рамках исполнительного документа, предусматривающего перечисление или выдачу средств:
— Для расчетов при увольнении и оплаты труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору (контракту),
— На выплату вознаграждения автору результатов духовной деятельности
В рамках платежного документа, предусматривающего перечисление денежных средств или выплату
— при расчетах по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту),
— Приказами налоговых органов о снятии и переуступке задолженности по налогам и взносам в бюджет Российской Федерации,
— В распоряжениях государственных нефинансовых фондов о снятии и перечислении страховых взносов в бюджет государственных нефинансовых фондов.
Как банки обрабатывают инкассовые поручения.
При обработке инкассовых поручений банки руководствуются Положением № 383п ЦБ РФ. При этом инкассовые поручения подлежат обязательному исполнению банками в соответствии со статьями 874-876 Гражданского кодекса Российской Федерации. Также определяется очередность уплаты просроченных налогов и сборов. Федеральная налоговая служба выставляет отдельные инкассовые поручения по всем налогам, имеющим свой КБК. При наличии задолженности по налогам и взносам излишне уплаченная сумма может быть возвращена.
Важно: территориальные налоговые органы имеют право отменить инкассовое поручение, направленное в банк другим территориальным налоговым органом. Например, если это делает правопреемник в связи с реорганизацией налогового органа, который ранее направил банку такое поручение.
Оплачивайте подписку на журнал «Российский налоговый курьер» со скидкой до 50%.
По всем вопросам обращайтесь по телефону 8 (800) 511 47.