Налоговые вычеты — понятие собирательное. В статье 11 Федерального налогового кодекса РФ законодатели озвучили условия, которые будут использоваться в Кодексе, но не указали, что такое налоговый кредит. По сути, скидка — это сумма, на которую предприниматель уменьшает налоговую базу или уже исчисленные бюджетные платежи. Налоговый кодекс РФ содержит ряд статей о конкретных налогах, регулирующих процесс получения скидок. В них содержатся нормы о:
Некоторые статьи содержат дополнительные условия для получения налоговых вычетов.
Например, для получения налогового вычета по НДС предприниматель должен иметь счет-фактуру (ст. 1, п. 172 НК РФ). В то же время в Кодексе содержатся требования к этому документу (ст. 169 ФСС). Это означает, что для получения скидки организация или индивидуальный предприниматель должны выполнить условия обеих статей Налогового кодекса.
Виды налоговых вычетов зависят от вида налога
Налоговые скидки различают по налогу, в отношении которого они предоставляются, в частности, по видам.
Каждый налог также имеет свой собственный учет. Например, по налогу на доходы физических лиц предусмотрены налоговые вычеты.
Для каждой категории законодатель назначил получателей скидки и условия ее приобретения.
Статья 171 Положения ФНС России об НДС также описывает различные виды налоговых скидок. Однако, в отличие от налога на доходы физических лиц, их разделение происходит в зависимости от обстоятельств, при которых они возникают.
Налоговые скидки по налогу на добычу полезных ископаемых дифференцируются в зависимости от того, какие полезные ископаемые добывает компания.
Какие налоговые скидки предоставляются юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям?
Право организаций или индивидуальных предприятий на налоговые скидки зависит от
Индивидуальные предприниматели имеют право на льготу по подоходному налогу при уплате налога на прибыль по ставке 13%. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Он гласит, что по доходам, облагаемым по такой ставке, налоговая база уменьшается на сумму скидки в соответствии со статьями 218-221 КФС.
Отметим, что статья 210 содержит исключение из этого правила. Это означает, что у упрощенных систем налогообложения возникают проблемы с патентами или системами единого налогообложения при попытке получить налоговые скидки. Им приходится доказывать наличие одновременно и индивидуальных предпринимателей, и физических лиц (трудоустройство).
Организации имеют право, в частности, на следующие налоговые скидки
В получении налогового вычета могут отказать
Налогоплательщики часто допускают ошибки при заявлении скидок. В частности, скидки, полученные в результате налоговых вычетов, очень важны для экономики.
Такая ситуация приводит к разногласиям между предпринимателями и налоговыми органами.
Часто возникают разногласия по поводу качества счетов-фактур и возможности проверить по ним право на скидку по НДС. Например, есть разногласия по поводу того, можно ли использовать факсимильные подписи. В одном из писем Минфин России высказался по этому вопросу отрицательно (из письма Минфина России 03-07-14/25364 от 4 октября 2019 года).
Разногласия с налоговыми органами по поводу скидок по НДС часто связаны с ситуациями, когда
Соответственно, Верховный суд РФ в своем решении указал на разницу между налогоплательщиками и инспекциями. Суды предыдущих инстанций отказывали в принятии мер в отношении налоговых органов. Компания просила обжаловать отказ в вычете НДС. Основаниями для отказа послужили
Разногласия по поводу скидок по НДС могут возникнуть, если скидка применяется к сделке, по которой действует скидка 0%.
Верховный суд РФ расследовал подобные дела. Предприятие попросило предоставить скидку по НДС по действиям, облагаемым по льготной ставке. Однако сделало это до наступления налогового периода, когда пакет соответствующих документов подтвердил ставку налога. Суд первой инстанции принял решение в пользу компании, но все последующие суды отменили это решение и вынесли решение в пользу налоговых органов (определение от 20. 04. 2018 № 302-кг18-3683).
Также есть споры, связанные с налогами на добычу полезных ископаемых.